一、报表分析说明主要包括的内容

1.分析说明的方法。报表分析一般采用比较法，其内容包括：

（1）将有关指标的本期实际数据与计划或预算比较，以发现差异；

（2）将本期实际指标与上年或历史最好水平比较，以分析单位的发展变化趋势；

（3）将本期实际指标与同行业其他单位的指标进行比较，以寻找差距，提出改正措施。

2.分析说明的内容。

（1）基本情况。基本情况是报表分析说明的概述，在这一部分，应该用简练明快的文字进行表述。如企业生产经营状况，目标利润实现和分配情况，资金增减及资金周转情况，成本费用和收入计划完成情况，税金缴纳情况，

基金

增减情况，所有者权益变动情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，其他需要说明的事项等。

（2）影响计划完成情况的主要问题及其原因。这是报表分析的核心内容，要以数字和文字结合起来对重大因素进行分析。如用销售利润率，分析销售收入的获利水平；用总资产报酬率，分析全部资产的获利能力；用资本收益率，分析投资者投入资本获利能力；用资本保值增值率，分析投入资本的完整性和保全性；用资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率，分析企业资产负债水平和偿债能力；用社会贡献率和社会积累率，分析企业对国家的贡献水平等。

（3）改善管理的措施和效果。这是文字分析的主要内容。要针对性地指出管理中存在的问题，从主客观两个方面分析其原因及影响程度，以及对存在问题采取的措施和取得的效果。

（4）今后努力方向。在这一部分，应肯定成绩，指出今后工作中应当坚持的好措施、好方法；提出尚待今后克服的问题及其环节；对需要加强的环节提出建议。

二、财务分析常用的评价指标：

1．资产负债率　衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及

反映债权人发放贷款的安全程度。

计算公式为：

负债总额

资产负债率＝━━━━━━━━×100％

全部资产总额

2．流动比率　衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿

还流动负债的能力。

计算公式为：

流动资产

流动比率＝━━━━━━×100％

流动负债

3．速动比率。衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。

计算公式为：

速动资产

速动比率＝━━━━━━×100％

流动负债

速动资产＝流动资产－存货

4．应收帐款周转率　反映企业应收帐款的流动程度。

计算公式为：

赊销收入净额

应收帐款周转率＝━━━━━━━━━━━×100％

平均应收帐款余额

赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回、折让、折扣

平均应收帐款余额＝（期初应收帐款＋期末应收帐款）÷2

5．存货周转率　衡量企业销售能力和存货是否过量。

计算公式为：

销货成本

存货周转率＝━━━━━━×100％

平均存货

平均存货＝（期初存货＋期末存货）÷2

6．资本金利润率　衡量投资者投入企业资本金的获利能力。

计算公式为：

利润总额

资本金利润率＝━━━━━━━×100％

资本金总额

7．销售利税率　衡量销售收入的收益水平。

计算公式为：

利税总额

销售利税率＝━━━━━━×100％

销售净额

8．成本费用利润率　反映企业成本费用与利润的关系。

计算公式为：

利润总额

成本费用利润率＝━━━━━━━×100％

成本费用总额