会计模拟实训做账流程

每个财务人员都应该熟悉这一流程，同时掌握相关的财务软件。目前，大多数规模较大或管理水平较高的企业采用信息化管理，因此，了解如何使用软件和设置是非常重要的。只要凭证制作正确，其余一切工作，如汇总、明细账、总账和各种报表等，都可以由计算机完成。熟悉财务流程是非常必要的。

一、主要环节：

1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2. 根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3. 根据记账凭证登记明细分类账。

4. 根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5. 根据科目汇总表登记总账。

6. 期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业规模较小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计工作中，会计人员需要每发生一笔业务就登记入明细分类账中。总账中的数额直接从科目汇总表中复制。企业可以根据业务量每隔一段时间编制一次科目汇总表，如五天、十天、十五天或一个月。如果业务量大，也可以每天编制一次。

二、详细内容：

1. 每个月开始时，根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时，必须有具有签字权的人签字后才能进行），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（月末登记是为了通过科目汇总表试算平衡，确保记录无误），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2. 月末需要注意提取折旧、待摊费用的摊销等。对于新开办的企业，开办费用在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或制造费用，贷累计折旧，折旧额根据固定资产原值、净值和使用年限计算。月末还需提取税金及附加，主要是地税，包括城建税、教育费附加等，具体数额由税务决定。

3. 月末编制科目汇总表后，需要编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益、其他业务收入等），贷本年利润。第二个分录：借本年利润，贷主营业务成本（主营业务税金及附加、其他业务成本等）。如果差额在借方，则为亏损，不需要交纳所得税；如果差额在贷方，则说明盈利需要交纳所得税。计算所得税=贷方差额*所得税税率，然后制作记账凭证，借所得税，贷应交税金--应交所得税，借本年利润，贷所得税。需要注意的是，即使亏损，也不一定不需要交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否为正数，如果是正数，就需要计算所得税。同时，还需要注意所得税的核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额相等；采用纳税影响法时，存在时间性差异时，所得税科目和应交税金科目金额不相等。

4. 最后，根据总账的资产（货币资金、固定资产、应收账款、应收票据、短期投资等）、负债（应付票据、应付账款等）和所有者权益（实收资本、资本公积、未分配利润、盈余公积）科目的余额（指总账科目上的最后一天所登记的数额），编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用、主营业务成本、投资收益、主营业务附加等）的发生额（指本月的发生额），编制利润表。