1、汇算清缴后需要补缴企业所得税时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

补缴所得税时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

2、汇算清缴后需要退回企业所得税时：

借：以前年度损益调整（红字）

贷：应交税费——应交所得税（红字）

收到所得税时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

企业汇算清缴后需要补缴或退回企业所得税，应当通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”相关二级科目核算。以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。